법인세 혜택 - 캐나다가 통제하는 사기업.
캐나다가 통제하는 사기업은 최고의 법인세 거래를합니다.
T2 Corporate Income Tax 양식을 작성할 때 가장 먼저해야 할 일 중 하나는 해당 법인이 과세 연도 말에 어떤 유형의 캐나다 법인을 표시했는지 확인하는 것입니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)은 진드기를 낼 수있는 상자입니다. 그것은 최고의 법인세 협상을하는 기업 유형입니다.
캐나다가 통제하는 사기업을위한 중소기업 공제.
캐나다가 통제하는 사기업이되는 가장 큰 법인세 혜택은 중소기업 공제를받을 자격이 있습니다.
이 법인세 공제는 최소 17 % *의 중소기업 공제율에 곱하여 계산됩니다.
기업의 적극적인 사업 소득 (T2 기업 세금 환급 400 행) 과세 소득 (405 행) 연간 제한 (410 행)에 대한 비즈니스 제한 한해 (425 행).
법인 중소기업 공제 금액은 430 행에 입력됩니다.
* 공제율은 2016 년에 시작될 예정입니다.
2016 년 1 월 1 일 현재 17.5 % 2017 년 1 월 1 일 현재 18 % 2018 년 1 월 1 일 현재 18.5 % 2019 년 1 월 1 일 현재 19 %
중소기업 공제액은 처음 50 만 달러의 적극적인 사업 소득에 적용됩니다. (더 자세한 정보는 Canada Revenue Agency의 IT73R6 : The Small Business Deduction을 참조하십시오.)
캐나다가 통제하는 사기업을위한 기타 세금 혜택.
중소기업 공제 이외에, 자격있는 CCPC는 다음과 같은 권한이 있습니다.
해당 연도의 파트 I, I.3, VI 및 VI.1에 따라 지불 할 세금의 잔액을 지불하는 추가 월. 과학 연구 및 실험 개발에 대한 적격 지출에 대해 완전히 환불받을 수있는 향상된 투자 세액 공제; 유자격 중소기업 주식 처분에 대한 자본 이득 면제에 대한 주주권; CCPC (ITC-458R2 : Canadian-controlled Private Corporation)에 의해 부여 된 스톡 옵션의 행사로 인해 발생하는 종업원의 과세 급여의 연기.
이러한 법인세 혜택의 일부에 대해 자세히 살펴 보겠습니다.
연구 개발비와 관련하여 캐나다가 통제하는 민간 기업은 법인세를 줄이기 위해 연방 연구 및 개발 학점을 35 % (최대 3 백만 달러)의 비율로 청구 할 수 있으며 다른 유형의 기업보다 훨씬 나은 거래를 할 수 있습니다 15 %의 크레딧을 청구 할 수 있습니다.
& # 34; 주주권 & # 34; 상기 CCPC의 정의에서 언급 한 바와 같이 캐나다가 통제하는 민간 기업의 지분 소유자는 75 만 달러의 자본 이득 면제를 주장 할 수 있습니다.
Jack M. Mintz가 & # 34; RITarding Stagnation & # 34; (Financial Post)에서 지적했듯이,
고소득층 주주에게 배당금으로 분배되는 저소득 중소기업 소득은 일반적으로 급여 소득보다 2-3 포인트 낮습니다. 이것은 알버타, 온타리오, 노바 스코샤, 프린스 에드워드 아일랜드 및 서스 캐처 원에 적용됩니다. ($ 400,000에, 그것은 $ 8,000에서 $ 14,000의 세금 절감으로 변환됩니다.) & # 34;
캐나다가 통제하는 민간 기업의 법인세 혜택을 보는 또 다른 방법은 순 법인 세율을 비교하는 것입니다. 중소 기업 공제를 주장하는 캐나다 관리 민간 기업의 경우 순 세율은 11 % *이며, 다른 유형의 기업에 대한 순 세율은 15 %입니다.
* CCPC의 순 세율은 2016 년부터 다음과 같이 4 년 동안 감소 할 예정입니다.
10.5 % 2016 년 1 월 1 일부터 유효 10 % 2017 년 1 월 1 일부터 2015 년 1 월 1 일까지 유효 9.5 % 2019 년 1 월 1 일부터 유효 9 %.
분명히, 캐나다가 통제하는 사기업 인 것에는 상당한 법인세 혜택이 있습니다. 캐나다 기업이 CCPC 자격을 얻기 위해서는 무엇을해야합니까?
캐나다가 통제하는 사기업이란 무엇입니까?
이름에서 알 수 있듯이 캐나다가 관리하는 사기업은 사적이어야합니다. 또한 다음 조건을 모두 충족해야합니다 (T4012 : T2 Corporation Income Tax Guide).
캐나다에 거주하고 1971 년 6 월 18 일부터 캐나다에서 캐나다에 거주하거나 법인으로 설립 된 법인으로 과세 연도 말까지; 하나 이상의 비거주자에 의해 직접 또는 간접적으로 통제되지는 않는다.
자신의 비즈니스 또는 측면 허슬을 시작하는 방법을 배우고 고객 유치 전략을 모색하여 수익을 높입니다.
하나 이상의 공기업 (규정 6700에 정의 된 벤처 캐피탈 법인을 제외하고)이 직접 또는 간접적으로 통제하지 않습니다. 캐나다 이외의 지정된 증권 거래소에 자사 주식을 등재하는 캐나다 거주 법인이 통제하지는 않습니다. 이전의 3 가지 조건에 설명 된 사람의 조합에 의해 직접 또는 간접적으로 통제되지는 않습니다. 비거주자, 공기업 (지정된 벤처 캐피털 회사가 아닌) 또는 지정된 증권 거래소에 상장 된 주식 클래스의 회사가 소유 한 모든 주식이 한 사람에 의해 소유 된 경우 그 사람은 회사를 지배하기에 충분한 주식을 소유하지 않을 것입니다. 그 주식의 주식 종류는 지정 주식 거래소에 등재되어 있지 않습니다.
개시 시점에 법인세 기획이 시작됩니다.
법인 설립을 고려하고 있다면 세법 및 잠재적 인 법인세 문제로 다양한 유형의 기업에 익숙해 져야합니다. 세금이 부과 될 때 캐나다가 통제하는 민간 기업은 장점을 활용할 수 있습니다.
& raquo; 스톡 옵션.
퀘벡 세금 표 2017 환불되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 브래킷 2017 온타리오 세금 표 2017 환급되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 브래킷 2017 뉴 브런 즈윅 세금 표 2017 환불되지 않는 세금 공제 2017 한계 세율 2017 세금 부과 2017 법인 과세 및 미국 연방 세율 SBD1에 해당하는 사업 소득 ─ 2017 SBD 2017 투자 소득 1 사업 소득 2017 판매 세 2017 SR & ED 세금 공제 ¹ 2017 자본 비용 허용 비율 2017 미 연방 세금 개인 (2017) 미국 연방세 - 법인 (2017) ¹
스톡 옵션.
스톡 옵션 계획에 따라 고용주 회사 8의 주식을 취득한 직원은 주식을 취득한 시점의 주식 가치가 지급 된 주식 가격을 초과하는 금액의 과세 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
그러나 종업원은 주식을 취득하기 위해 지불 한 금액이 옵션이 부여 된 시점의 FMV와 적어도 같으면 일반적으로 연방 목적 (퀘벡 목적의 경우 25 %)에 대해 50 %의 공제 혜택을받을 수 있습니다. 취득일 이후의 증가 (감소)는 처분 연도의 자본 이득 (손실)으로 과세됩니다.
8 또는 고용주와 함께 근무하지 않은 회사. 뮤추얼 펀드 신탁에 의해 부여 된 옵션에도 동일한 세금 처리가 적용됩니다.
2008 년 3 월 14 일 이후 "혁신 형 중소기업", 즉 총 자산이 $ 50M 미만이고 지난 몇 년 동안 특정 SR & ED 세금 공제를받을 자격이있는 기업에 의해 옵션이 부여 된 경우 50 % .
2017 년 2 월 21 일 이후에 퀘벡 주에 본사가있는 대기업, 즉 퀘벡에 설립 된 기본 임금이 최소 10 백만 달러 인 회사가 부여한 상장 주식 옵션에 대한 50 %
캐나다가 통제하는 사기업의 주식.
주식 매수 선택권이 CCPC의 주식과 관련이있는 경우, 보통 주식 처분의 해에 그 급여액을 고용 소득으로 과세한다. 그러한 상황에서 종업원은 스톡 옵션이 부여 된 날에 주식에 대해 지불 한 가격이 자신의 FMV보다 작더라도 최소 2 년 동안 주식이 보관된다면 상기 공제 금액을받을 자격이 있습니다.
예 : 2011 년 12 월 20 일 ABC Ltd. (CCPC)는 종업원 John에게 주당 10 달러, 즉 해당 시점의 FMV 1,000 주를 구입할 수있는 권리를 부여합니다. 2012 년 6 월, John은 자신의 선택을 실행합니다. 당시 주식의 FMV는 주당 15 달러였습니다. 2017 년 5 월 1 일, John은 모든 주식을 $ 12,000에 판매합니다.
세무 결과 : 옵션이 부여 될 때 2011 년에 세금 결과가 없습니다. ABC는 CCPC이며 주식 매입으로 연기가 가능하기 때문에 2012 년 John에게 과세 대상 혜택은 없습니다. 주식을 매각 한 2017 년에 John은 소득에 대해 $ 5,000 ($ 15,000 & $ 10,000)의 과세 대상 고용 혜택을 포함해야합니다. 그는 또한 연방 목적으로 2,500 달러 ($ 5,000 × 50 %), 퀘벡 목적으로 $ 1,250 ($ 5,000 × 25 %), 공제 가능 자본 손실액 $ 1,500 ($ 12,000 & # 8211; $ 10,000 + $ 5,000)을 청구 할 수 있습니다 50 %). 불행하게도, 주식 처분 손실은 과세 혜택을 줄이기 위해 적용될 수 없습니다.
© 2015 Raymond Chabot 그랜트 손튼 (LLP) 및 그 계열사 - 모든 권리 보유.
Grant Thornton International Ltd. 의 회원사
& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용치 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 회사에서 1,000 주를 5 달러에 매입 할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세 될 것입니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 거주자에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.
캐나다가 통제하는 사기업 이외의 기업의 스톡 옵션 또는 뮤추얼 펀드 단위를 구입할 수있는 옵션에 대한 공제.
이 페이지는 2017 년 2 월 21 일에 공지 된 소득세 원천 징수에 관한 새로운 조치를 정보 게시판 2017-3의 재무 장관이 다루지 않습니다. 자세한 내용은 세금 옵션 기사의 보안 옵션 공제 인상을 읽어보십시오.
현직 또는 전직 직원은 상장 된 주식 또는 뮤추얼 펀드 단위의 유가 증권을 취득한 해에 과세 급여를 수령 한 것으로 간주됩니다.
다음 조건이 충족되는 경우 직원은 소득세 환급에서 보안 옵션 공제를 청구 할 수 있습니다.
직원이 보안을 획득하기 위해 지불해야하는 금액은 다음 계산의 결과와 동일하거나 그보다 더 큽니다. 계약이 체결 된 시점의 보안 시장 가치 (이 링크는 새 창이 열립니다) (FMV) 도달; 직원이 보안 확보권에 대해 지불 한 금액을 뺀 금액. 계약이 성립 된 직후 직원은 관련 자격을 갖춘 직원 (법인 또는 뮤추얼 펀드 신탁)과 함께 업무를 처리하고있었습니다. 담보권은 판매 또는 발행 당시의 연방 소득세 법 110 (1) (d) (i.1)에 적용되는 주식으로, 해당 주식이 매매 또는 발행 된 경우 직원이 계약서에 명시된 권리를 처분 할 당시에 트러스트가 해당 단위와 다른 단위를 발행하지 않은 경우, 보안은 판매 또는 발행 당시의 뮤추얼 펀드 단위 였을 것입니다. 이 증권은 계약에 따라 제공된 권리를 처분하는 시점과 해당 단위와 다른 단위를 발행하지 않은 경우 직원에게 판매 또는 발행 된 경우 뮤추얼 펀드 단위였습니다.
개인이 보안을 획득하기 위해 지불해야하는 금액을 계산할 때 합의에 도달 한 시점과 보안을 획득 한 시점 사이에 발생하는 통화 변동을 고려하지 마십시오.
보안 옵션 공제는 혁신 활동에 종사하는 중소기업의 스톡 옵션에 대해 혜택을받은 것으로 간주되는 경우 해당 연도에받은 혜택의 가치의 25 %에 해당합니다 (이 링크를 클릭하면 새로운 창이 열립니다 )을 스톡 옵션이 부여 된 역년을위한 것입니다. L-9 & # 8221;를 입력해야합니다. RL-1 전표에있는 공란에 (공손한 번역 RL-1-T 참조), 그 다음에 공제액이 다른 사람의 소득 계산에 청구되지 않는 한, 공제액 공제액이 있어야합니다.
No comments:
Post a Comment